一、 免稅額的適用對象

免稅額是稅務計算中的重要概念，尤其在香港稅務計算中，了解誰可以享有免稅額至關重要。免稅額的適用對象主要分為兩類：中華民國境內居住者與非居住者。

1. 中華民國境內居住者

中華民國境內居住者是指在台灣境內有住所，並經常居住於境內的人士。根據稅法規定，居住者的判定標準包括：

• 在台灣境內有住所，且每年居住時間超過183天。
• 無住所但於一課稅年度內在台灣境內居留合計滿183天。

居住者享有較多的稅務免稅額，例如基本免稅額、配偶免稅額及受扶養親屬免稅額等。此外，居住者需申報全球所得，而非僅限於台灣境內所得。

2. 非居住者

非居住者則是指在台灣境內無住所，且於一課稅年度內居留未滿183天的人士。非居住者在稅務上的差異包括：

• 僅需就台灣境內來源所得課稅。
• 免稅額較少，通常僅有基本免稅額，且無法享有配偶或受扶養親屬免稅額。

例如，一名外籍人士在香港工作，但每年在台灣居留僅90天，則屬於非居住者，其稅款計算方式與居住者不同。

二、 一般免稅額的資格與條件

一般免稅額包括納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬的免稅額。以下是詳細說明：

1. 納稅義務人本人

納稅義務人本人享有基本免稅額，條件包括：

• 年滿18歲。
• 具有中華民國國籍或符合居住者定義。

基本免稅額的金額每年可能調整，例如2023年的基本免稅額為新台幣92,000元。納稅義務人需在申報稅款時提供相關證明文件，如身分證或居留證。

2. 配偶

配偶的免稅資格限制如下：

• 配偶需與納稅義務人具有合法婚姻關係。
• 若配偶未滿18歲或無謀生能力，需提供相關證明。

配偶免稅額通常與基本免稅額相同，但若配偶本身有收入，則需另行計算。

3. 受扶養親屬

受扶養親屬的定義包括直系血親（如父母、子女）、兄弟姐妹等。以下是相關規定：

a. 年齡限制

不同年齡層的受扶養親屬有不同的規定：

• 未滿20歲：可直接列為受扶養親屬。
• 20歲以上：需符合在校就學、身心障礙或無謀生能力等條件。

b. 無謀生能力

無謀生能力的定義包括：

• 因身心障礙無法工作。
• 需提供醫生證明或相關文件。

c. 共同生活

共同生活的認定標準包括：

• 受扶養親屬需與納稅義務人同住。
• 若因就學或工作等因素未同住，需提供相關證明。

三、 特別扣除額的資格與條件

特別扣除額是稅務計算中的另一項重要優惠，以下是詳細說明：

1. 各項特別扣除額的詳細說明

特別扣除額包括以下幾類：

• 身心障礙特別扣除額：需提供身心障礙手冊。
• 教育學費特別扣除額：限納稅義務人子女就讀大專以上院校。
• 醫藥及生育費特別扣除額：需提供醫療收據。

2. 需要提供的證明文件

針對不同特別扣除額，需準備以下文件：

• 身心障礙手冊。
• 學費收據。
• 醫療費用收據。

四、 資格不符的情況

若不符合免稅額資格，可能面臨以下情況：

1. 超過免稅額上限

免稅額通常有上限，例如受扶養親屬免稅額每人每年上限為新台幣92,000元。超過上限的部分需計入稅款計算。

2. 重複申報

避免重複申報的注意事項包括：

• 同一受扶養親屬不得由多人申報。
• 需確認親屬是否已被他人列為受扶養親屬。

五、 常見問題與解答 (Q&A)

以下針對免稅資格的常見疑問進行解答：

Q1: 若配偶有收入，是否仍可申報配偶免稅額？

A1: 可以，但配偶的收入需另行計算，並可能影響稅款。

Q2: 受扶養親屬的年齡限制是否包含20歲？

A2: 是的，20歲以上的受扶養親屬需符合特定條件。